Doctor of Sciences (Economics), professor of Business Analysis Department of the Faculty of Taxes, Audit, and Business Analysis
доктор экономических наук, профессор департамента бизнес-аналитики факультета налогов, аудита и бизнес-анализа
graduate student of the Institute of Online Education
магистрант Института онлайн-образования
The paper shows the fiscal role of taxation of credit institutions, which currently has substantial significance for the Russian budget as commercial banks perform the significant taxes-and-dues payments to the Russian budget. The authors analyzed the structure of taxes from commercial banks to the federal budget and determined the role of income tax in the structure of taxes paid. The paper contains the analysis of the dynamics of VTB Bank (PJSC) expenses on the income tax payments, specifies the deviation of the estimated income tax rate from the effective one. The authors characterized the income and expenditure structure of VTB Bank to calculate income tax based on financial statements and specified the most important items of income and expenditure affecting the income tax payment. The reasons for reducing the income tax amounts of VTB Bank (PJSC) are determined. The authors conclude that income tax is the main tax expenditure item. This conclusion is confirmed based on the analysis of VTB Bank’s financial statements. The study identified the decrease in the level of profit and, accordingly, the income tax paid by the bank starting since 2017. The analysis of VTB Bank income and expenditure items found that the income items related to the calculation of loss provisions, as well as the items related to the accounting of the financial result from transactions with financial instruments had a significant impact on the amounts of the taxable income tax base. The study identified that the introduced IFRS 9 standard, which began to be used by commercial banks in Russia in 2019, influenced these items.
В работе показана фискальная роль налогообложения кредитных организаций, имеющая на сегодняшний день существенное значение для российского бюджета, поскольку коммерческие банки осуществляют значимые выплаты по налогам и сборам в российский бюджет. Проанализирована структура поступления налогов от коммерческих банков в федеральный бюджет, определено место налога на прибыль в структуре уплачиваемых налогов. Проанализирована динамика расходов «ВТБ Банк» (ПАО) по уплате налога на прибыль, определено отклонение расчетной ставки налога на прибыль от эффективной. Дана характеристика структуры доходов и расходов «ВТБ Банк» (ПАО) в целях исчисления налога на прибыль на основании данных финансовой отчетности. Определены наиболее значительные статьи доходов и расходов, оказывающие влияние на уплату налога на прибыль. Определены причины снижения сумм налога на прибыль «ВТБ Банк» (ПАО). Сделан вывод о том, что налог на прибыль является основной статьей налоговых расходов. Данный вывод был подтвержден на основе анализа финансовой отчетности «ВТБ Банк» (ПАО). Было выявлено снижение уровня прибыли и, соответственно, уплачиваемого налога на прибыль банком начиная с 2017 года. На основе проведенного анализа статей доходов и расходов «ВТБ Банк» (ПАО) установлено, что существенное влияние на суммы налогооблагаемой базы по налогу на прибыль оказали статьи доходов, касающиеся расчета резервов на возможные потери, а также статьи, касающиеся учета финансового результата от операций с финансовыми инструментами. Определено, что на данные статьи оказало влияние введение стандарта МСФО (IFRS) 9, который начал применяться коммерческими банками в России с 2019 года.