The paper deals with the issues of organization of tax accounting of innovative activity as one of the major shortcomings of innovative activity organization is that there is no a uniform system of accounts and accounting registers to reflect the expenses, incomes, and financial results of the Research and Development activity at an enterprise. The available accounting records, business accounts do not provide reliable data for the analysis of innovative products and their impact on the financial results of a company. The authors consider the approaches to the term “reserves” according to IFRS 37 and the domestic standard PBU 8/2010. The paper presents the classification of reserves by the nature of their occurrence. The authors give the recommendations on the disclosure of the accrued expenses for the Research and Development Activity in the accounts of book records, as well as the recommendations on the use of the reserves at the research stage, in particular, they show the order of accounting records at the moment of business transaction execution and the last day of a month (quarter). The necessity to form the valuation reserves for innovation activity is proved. For the accounting of the reserves for innovative activities, the authors offer to use a vacant number in the first section of the Chart of accounts - account 06 called “Allowance for innovative activities”. The paper contains the recommendations for the disclosure of transactions on the recording of the reserve for innovative activity in accounting. The authors developed the procedure for the creation of the reserve for future R & D expenditures. Besides, the authors demonstrated the application of the proposed method on the digital material of a particular enterprise - Kamyshinsky Plant of Locksmith Tools LLC and showed the scheme of calculation of taxable difference and deferred tax liability.
Статья посвящена вопросам организации налогового учета инновационной деятельности, поскольку одним из основных недостатков организации учета инновационной деятельности является то, что не существует единой системы счетов и регистров бухгалтерского учета для отражения расходов, доходов и финансовых результатов научно-исследовательской деятельности на предприятии. Имеющиеся учетные регистры, бухгалтерские счета не предоставляют достоверных сведений для проведения анализа инновационной продукции и ее влияния на финансовые результаты деятельности предприятия. Рассматриваются подходы к термину «резервы» согласно МСФО 37 и отечественному стандарту ПБУ 8/2010. Приведена классификация резервов по характеру их возникновения. Даны рекомендации по отражению начисленных обязательств по НИОКР на счетах бухгалтерского учета, а также рекомендации по использованию резервов на стадии исследований, в том числе показан порядок бухгалтерских записей на момент совершения хозяйственной операции и последний день месяца (квартала). Обоснована необходимость формировать оценочные резервы для инновационной деятельности. Предлагается для учета резервов по инновационной деятельности взять свободный номер в первом разделе Плана счетов - счет 06 под названием «Резерв по инновационной деятельности». Даны рекомендации по отражению операций по учету резерва по инновационной деятельности в бухгалтерском учете. Разработан порядок действий по созданию резерва на предстоящие расходы по НИОКР. Продемонстрировано применение предложенной методики на цифровом материале конкретного предприятия ООО «Камышинский завод слесарных инструментов». Показана схема порядка расчета налогооблагаемой разницы и отложенного налогового обязательства.