Digital Economy & InnovationsDigital Economy & InnovationsЦифровая экономика и инновации3034-20743034-4204Togliatti State University7510.18323/2221-5689-2021-2-5-10ArticlesСтатьиPARTICIPANTS OF TAX LEGAL RELATIONSУЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙAseevD. V.АсеевД. В.
Russian Federation

PhD (Sociology), Associate Professor

кандидат социологических наук, доцент

d.v.assev@mail.ruOhanyanN. G.ОганянН. Г.
Russian Federation

student

студент 

goar.78@mail.ruSamara State University of EconomicsСамарский государственный экономический университет30062021251022032022https://vektornaukieconomika.ru/jour/article/view/75

The paper considers the reduction in the composition of subjects of tax legal relations because of amendments to Art. 9 of the RF Tax Code. The authors analyze possible consequences caused by the quantity changes in the composition of members of tax legal relations in the taxes and fees legislation and what impact it had on tax legal relations. The paper considers the participants of tax legal relations and the peculiarities of their status. In particular, the paper examines in more detail such subjects as taxpayers, payers of fees, tax agents, largest taxpayers, and a consolidated group of taxpayers. Using the statistical data, the authors analyze the activity dynamics and the change in the number of certain categories of taxpayers and classify members of tax legal relations. According to the given classification, the authors analyze the legal status of the participants in tax legal relations defined in the Tax Code of the Russian Federation. Individually, such tax relations participant as a private entrepreneur is considered. The authors present the reasons for dynamic changes in the quantity composition of individual entrepreneurs from 2018 to early 2021. The paper assesses the absence in the RF Tax Code of such entities as the RF Ministry of Finance (financial authorities), credit organizations (banks), procedural persons (experts, specialists, witnesses, attesting witnesses), considers their functions and responsibilities. Based on the study results, the authors reasonably conclude that despite their absence in tax legislation as subjects of tax relations, they have not ceased to be actual participants in tax relations. Reasoning from this fact, the authors propose amending the RF Tax Code and including them in the list of subjects of tax legal relations, as well as introducing legal certainty and defining their legal status.

В работе рассматривается сокращение состава субъектов налоговых правоотношений в связи с изменениями, внесенными в ст. 9 НК РФ. Анализируется, к каким возможным последствиям привели количественные изменения состава участников налоговых отношений в законодательстве о налогах и сборах и как это отразилось на налоговых правоотношениях. Рассматриваются участники налоговых правоотношений и особенности их статуса. В частности, более подробно исследуются такие субъекты, как налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, крупнейшие налогоплательщики, консолидированная группа налогоплательщиков. По статистическим данным анализируется динамика деятельности и изменение количества отдельных категорий налогоплательщиков. Приводится классификация участников налоговых правоотношений. В соответствии с приведенной классификацией анализируется правовое положение определенных в Налоговом кодексе РФ участников налоговых правоотношений. Отдельно рассматривается такой участник налоговых отношений, как индивидуальный предприниматель. Приводятся причины динамических изменений количественного состава индивидуальных предпринимателей с 2018 по начало 2021 года. Дается оценка отсутствия в НК РФ таких субъектов, как Министерство финансов РФ (финансовые органы), кредитные организации (банки), процессуальные лица (эксперты, специалисты, свидетели, понятые), рассматриваются их функции и обязанности. По результатам исследования делается обоснованный вывод о том, что, несмотря на их отсутствие в налоговом законодательстве в качестве субъектов налоговых отношений, они не перестали быть фактическими участниками налоговых отношений. Исходя из этого, предлагается внести изменения в НК РФ и включить их в состав субъектов налоговых правоотношений, а также внести правовую определенность и обозначить их правовой статус.

tax legal relationstax legal relations participantclassification of tax legal relations participantstaxpayerstax and customs authoritiestax agentsconsolidated group of taxpayersmajor taxpayersbanksthe RF Tax Codeналоговые правоотношенияучастник налоговых правоотношенийклассификация участников налоговых правоотношенийналогоплательщикиналоговые и таможенные органыналоговые агентыконсолидированная группа налогоплательщиковкрупнейшие налогоплательщикибанкиНК РФДолинская В.В. Развитие учения и законодательства о субъектах гражданских правоотношений // Ученые записки Казанского университета. Серия: Гуманитарные науки. 2019. Т. 161. № 4. С. 127-145.Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Вопросы теории и права. М.: Гюсюриздат, 1961. 381 с.Белькова Е.Г. Статус субъекта права // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2007. № 1. С. 44-47.Березовская Е.В. Субъекты права: теоретико-методологический анализ // Вестник Казанского юридического института МВД России. 2014. № 1. С. 23-28.Жильникова Е.В. Проблема разграничения понятий «субъект права» и «субъект правоотношения» // Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. 2011. № 7-2. С. 74-77.Евсикова Е.В. Субъекты налоговых правоотношений: понятие и классификация // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2015. № 10-1. С. 178-180.Глазунова И.В., Колбина В.А. Консолидированная группа налогоплательщиков: проблемы правового регулирования // Вестник Омского университета. Серия: Право. 2017. № 3. С. 37-41.Белугина М.В. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков: проблемы, пути совершенствования // Инновационное развитие экономики. 2015. № 5. С. 27-30.Гончарова Н.А., Сацукевич В.А. Проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков в российской федерации и пути их решения // Вестник Университета Российской академии образования. 2018. № 2. С. 87-96.Шувалова Е.Б., Юрченкова Н.В. Особенности налогового контроля по консолидированной группе налогоплательщиков // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. 2014. № 6-2. С. 370-374.Пансков В.Г. Налогообложение малого предпринимательства: нужны кардинальные перемены // Экономика. Налоги. Право. 2018. Т. 11. № 1. С. 112-119.Алексеева Г.И. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: порядок и особенности предоставления налоговым агентом // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2017. № 11. С. 27-44.Панов А.Ю. Актуальные вопросы взаимодействия оперативных подразделений органов внутренних дел и налоговых органов в процессе противодействия налоговым преступлениям // Вестник института: преступление, наказание, исправление. 2019. Т. 13. № 2. С. 207-212.Попов В.В. Об отдельных аспектах налогово-правового статуса банков // Банковское право. 2013. № 6. С. 42-46.Брызгалин А.В. Тема номера: Ответственность банков за нарушения в сфере налоговых правоотношений // Налоги и финансовое право. 2011. № 11. С. 83-197.Рыбакова С.В. Финансовая правосубъекность кредитных организаций // Журнал российского права. 2017. № 9. С. 47-54.Казаков В.В. Налоговая политика, налогообложение, налоговые правоотношения - основополагающие категории в системе налогового права // Финансовое право. 2011. № 7. С. 26-29.Дементьев И.В. Властные субъекты налогового правоприменения // Правоприменение. 2017. Т. 1. № 2. С. 94-100.Лукашевич С.В. Участие специалиста и экспертов в процессе доказывания по уголовным делам об уклонении от уплаты налогов // Вестник Томского государственного университета. 2007. № 302. С. 130-133.Попов В.В., Тришина Е.Г. Об изменении правосубъектности участников налоговых обязательств в условиях цифровизации сферы налогообложения // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2019. № 2. С. 146-151.