Doctor of Sciences (Economics), Professor, Head of Chair of Audit
доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой аудита
graduate student of Chair of Audit
магистрант кафедры аудита
Transformational processes in the global and Russian economy serve as a reason for business entities to search for new ways of producing goods allowing the most efficient use of available resources. Toll processing (in international practice – tolling operations) allows expanding the sphere of business of agricultural formations and, thus, increasing their effectiveness. The complexity of accounting and taxation of operations for toll processing increases the probability of occurrence of tax, accounting, and legal risks, which justifies the necessity to develop a methodology for internal control of these operations. The authors analyzed the results of the financial and economic activities of agricultural formations and made a conclusion about the economic expediency of toll processing operations, both for an organization-conversion material supplier and for a tolling party. The authors carried out the theoretical research and determined the features of accounting for a processor organization, as opposed to a supplier organization. In the process of testing the accounts, typical violations were identified, which are related to the correctness of accounting of tolling business processes, the formation of prime cost, and the taxable base for income tax, which causes tax risks. The authors developed a methodology for internal control of the “Toll processing” business process and the procedure for its reflection in business accounting and fiscal accounting. The following aspects formed the basis of the developed methodological toolkit for internal control of tolling operations: information support; control procedures; a step-by-step approach based on a preliminary risk analysis.
Трансформационные процессы в мировой и российской экономике служат для хозяйствующих субъектов причиной поиска новых путей производства продукции, позволяющих наиболее эффективно использовать имеющиеся ресурсы. Переработка давальческого сырья (в мировой практике – толлинговые операции) позволяет расширить сферы деятельности аграрных формирований и таким образом повысить их результативность. Сложность отражения в учете и налогообложении операций по переработке давальческого сырья увеличивает вероятность возникновения налоговых, бухгалтерских и юридических рисков, что обосновывает необходимость разработки методики внутреннего контроля данных операций. Проанализированы результаты финансово-хозяйственной деятельности аграрных формирований, сделан вывод об экономической целесообразности операций по переработке давальческого сырья как для организации-давальца, так и для организации-переработчика. Проведены теоретические исследования, определены особенности учета у организации-переработчика в отличие от организации-давальца. В процессе тестирования учетных записей были выявлены типичные нарушения, связанные с правильностью отражения в учете бизнес-процессов по переработке давальческого сырья, формированием себестоимости и налогооблагаемой базой по налогу на прибыль, что вызывает налоговые риски. Разработана методика внутреннего контроля бизнес-процесса «Переработка давальческого сырья» и порядка его отражения в бухгалтерском и налоговом учете. В основу разработанного методического инструментария внутреннего контроля операций по переработке давальческого сырья легли следующие аспекты: информационное обеспечение; процедуры контроля; поэтапный подход, основанный на предварительном анализе рисков.