Doctor of Sciences (Economics), Professor, Head of Chair of Audit
доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой аудита
PhD (Economics), chief economist
кандидат экономических наук, главный экономист
Small and medium-sized businesses do not pay due attention to the functional resources of the internal control system (ICS), which affects the effectiveness of management decisions. Economic entities that regularly use ICS assessment are able to achieve a higher level of control environment maturity by optimizing business processes. The purpose of the study is to formulate quantitative and qualitative criteria for assessing the level of internal control maturity allowing for its systematic monitoring in medium and small business organizations. As a part of this study, using the developed tests of controls, including a recommended set of indicators characterizing the maturity of the internal control system, the authors carried out a qualitative assessment of the existing internal control system and identified risk areas. The quantitative indicators proposed by the authors and analyzed over time provide a more objective measurable assessment of the effectiveness of the organization’s internal control system according to the five basic elements of the COSO model. The authors proposed to analyze the causes of deficiencies, determine the frequency of their occurrence and identify ineffective control procedures within business processes for internal control systems of different maturity levels. A conceptual model for assessing the maturity and effectiveness of the internal control system for small and medium-sized businesses has been developed. The model is based on quantitative and qualitative indicators, which allows assessing the internal control system and enables the management of organizations to analyze the effectiveness of the applied internal control procedures and make management decisions on their adjustment, thus minimizing financial, labor and resource costs. The use of the proposed unified control procedures, as well as monitoring the effectiveness of control procedures, makes it possible to timely identify entrepreneurial risks inherent in any business entity, which is impossible in the absence of a formalized control environment.
Субъекты малого и среднего бизнеса не уделяют должного внимания функциональным ресурсам системы внутреннего контроля (СВК), что сказывается на эффективности принимаемых управленческих решений. Экономическим субъектам, регулярно применяющим оценку СВК, удается добиться более высокого уровня зрелости контрольной среды путем оптимизации бизнес-процессов. Цель исследования – сформулировать количественные и качественные критерии оценки уровня зрелости внутреннего контроля, позволяющие системно проводить его мониторинг в организациях среднего и малого бизнеса. В рамках настоящего исследования при помощи разработанных тестов средств контроля, включающих рекомендованный набор показателей, характеризующих зрелость СВК, проведена качественная оценка существующей системы внутреннего контроля, определены зоны риска. Предложенные авторами количественные показатели, анализируемые в динамике, дают более объективную измеряемую оценку эффективности системы внутреннего контроля организации по пяти базовым элементам модели COSO. Предлагается анализировать причины возникновения недостатков, определять частоту их возникновения и выявлять неэффективные контрольные процедуры внутри бизнес-процессов для СВК разного уровня зрелости. Разработана концептуальная модель оценки зрелости и эффективности системы внутреннего контроля для организаций малого и среднего бизнеса. В основе модели лежат количественные и качественные показатели, что позволяет производить оценку СВК и дает возможность руководству организаций анализировать эффективность применяемых процедур внутреннего контроля и принимать управленческие решения по их корректировке, таким образом минимизируя финансовые, трудовые и ресурсные затраты. Использование предложенных унифицированных контрольных процедур, а также мониторинга их эффективности позволяет своевременно выявлять предпринимательские риски, присущие любым хозяйствующим субъектам, что невозможно при отсутствии формализованной контрольной среды.