РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ РАСЧЕТА РЕЗЕРВОВ НА ПРЕДСТОЯЩИЕ РАСХОДЫ НА НИОКР ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья посвящена вопросам организации налогового учета инновационной деятельности, поскольку одним из основных недостатков организации учета инновационной деятельности является то, что не существует единой системы счетов и регистров бухгалтерского учета для отражения расходов, доходов и финансовых результатов научно-исследовательской деятельности на предприятии. Имеющиеся учетные регистры, бухгалтерские счета не предоставляют достоверных сведений для проведения анализа инновационной продукции и ее влияния на финансовые результаты деятельности предприятия. Рассматриваются подходы к термину «резервы» согласно МСФО 37 и отечественному стандарту ПБУ 8/2010. Приведена классификация резервов по характеру их возникновения. Даны рекомендации по отражению начисленных обязательств по НИОКР на счетах бухгалтерского учета, а также рекомендации по использованию резервов на стадии исследований, в том числе показан порядок бухгалтерских записей на момент совершения хозяйственной операции и последний день месяца (квартала). Обоснована необходимость формировать оценочные резервы для инновационной деятельности. Предлагается для учета резервов по инновационной деятельности взять свободный номер в первом разделе Плана счетов - счет 06 под названием «Резерв по инновационной деятельности». Даны рекомендации по отражению операций по учету резерва по инновационной деятельности в бухгалтерском учете. Разработан порядок действий по созданию резерва на предстоящие расходы по НИОКР. Продемонстрировано применение предложенной методики на цифровом материале конкретного предприятия ООО «Камышинский завод слесарных инструментов». Показана схема порядка расчета налогооблагаемой разницы и отложенного налогового обязательства.

расходы, результаты НИОКР, состав расходов, резервы, налогообложение, расчет резервов