№ 1 (2020)

Статья посвящена вопросам организации налогового учета инновационной деятельности, поскольку одним из основных недостатков организации учета инновационной деятельности является то, что не существует единой системы счетов и регистров бухгалтерского учета для отражения расходов, доходов и финансовых результатов научно-исследовательской деятельности на предприятии. Имеющиеся учетные регистры, бухгалтерские счета не предоставляют достоверных сведений для проведения анализа инновационной продукции и ее влияния на финансовые результаты деятельности предприятия. Рассматриваются подходы к термину «резервы» согласно МСФО 37 и отечественному стандарту ПБУ 8/2010. Приведена классификация резервов по характеру их возникновения. Даны рекомендации по отражению начисленных обязательств по НИОКР на счетах бухгалтерского учета, а также рекомендации по использованию резервов на стадии исследований, в том числе показан порядок бухгалтерских записей на момент совершения хозяйственной операции и последний день месяца (квартала). Обоснована необходимость формировать оценочные резервы для инновационной деятельности. Предлагается для учета резервов по инновационной деятельности взять свободный номер в первом разделе Плана счетов - счет 06 под названием «Резерв по инновационной деятельности». Даны рекомендации по отражению операций по учету резерва по инновационной деятельности в бухгалтерском учете. Разработан порядок действий по созданию резерва на предстоящие расходы по НИОКР. Продемонстрировано применение предложенной методики на цифровом материале конкретного предприятия ООО «Камышинский завод слесарных инструментов». Показана схема порядка расчета налогооблагаемой разницы и отложенного налогового обязательства.

Экспорт сельскохозяйственной продукции является одной из приоритетных задач современной политики государства. Для того чтобы принимать стратегические решения по регулированию деятельности агропредприятий, необходимо понимать экономический эффект от внешнеэкономической деятельности, отраженный в показателях отчетности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой главный источник информации об имущественном положении и результатах деятельности организации. В связи с этим возрастает роль и значение отчетности как основного источника достоверной информации при принятии стратегических решений. Статья посвящена проблемам формирования достоверной экономической информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности сельскохозяйственных организаций, занимающихся внешнеторговой деятельностью. Рассмотрены особенности пакета отчетности, предоставляемой сельскохозяйственными организациями. Приведен краткий обзор информации, раскрываемой в специализированных формах отчетности агропредприятий. На примере выпускаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности ведущих экспортеров России выявлены основные недостатки действующих форм бухгалтерской отчетности. По результатам исследования разработаны рекомендации по расширению информационной базы в специализированных формах отчетности предприятий агропромышленного комплекса, по модификации бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах с позиции раскрытия информации о результатах внешнеэкономической деятельности при помощи добавления к основным строкам отчетности дополнительных строк с раскрытием информации по экспортным операциям. Предлагаемые рекомендации повысят прозрачность, сопоставимость и, как результат, достоверность форм финансовой отчетности, а также дополнят и расширят научную базу других ученых-экономистов в области бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности. Полученные результаты могут применяться в практической деятельности учетных служб предприятий-экспортеров.

В рамках исследования предложено обратить особое внимание на стратегический налоговый анализ в части оценки налоговых рисков, позволяющий получить информацию не только о текущем, но и о перспективном состоянии налоговой системы экономического субъекта. Предложена методика анализа и оценки налоговых рисков в качестве одного из направлений стратегического налогового анализа, позволяющая решить проблему подготовки информационного обеспечения перспективного характера, необходимого для принятия управленческих решений, связанных с налоговым планированием и прогнозированием. Предложенная методика направлена на развитие инструментария налогового анализа в части выявления, ранжирования и математического определения общего уровня налогового риска с учетом ретроспективного, текущего или перспективного характера возникновения риска, необходимого для формирования экономического решения о принятии риска или его минимизации. В основе методики лежит применение математического инструментария, а именно использование экстраполяции уровня налогового риска с применением линейной регрессии, в которой независимым показателем является планируемая сумма налоговых обязательств организации, что позволяет получить представление о планируемом уровне налогового риска, расширив информационные возможности налогового анализа. Проведенное исследование позволило прийти к выводу о том, что при оценке налоговых рисков следует принимать во внимание и уже свершившиеся факты хозяйственной жизни, повлекшие за собой возникновение налоговых обязательств, и те факты, которые еще не произошли, но могут свершиться в будущем и оказать влияние на изменение налоговых обязательств.